過年前，不少公司購買了購物卡作為春節員工福利，問題來了，怎么做賬，要不要繳個稅？
案例
一發放福利如何入賬？
1、公司購卡時的會計分錄
賬務：
借：管理費用-辦公費 5000元
貸：預付賬款-預付卡 5000元
2、公司持卡作為福利發放給本單位員工，屬于職工福利費。
賬務：
借：管理費用-辦公費 5000元
貸：預付賬款-預付卡 5000元
3、月底分配福利費
賬務：
借：管理費用-辦公費 5000元
貸：預付賬款-預付卡 5000元
二是否需要繳納個稅？
購物卡發放員工福利，由于屬于能夠具體量化到個人而且可以分割的，因此需要按規定繳納個人所得稅。
國家稅務總局所得稅司2012年4月11日在國家稅務總局網站就所得稅相關政策中答復，集體享受的、不可分割的、非現金方式的福利不需繳納個人所得稅。
國家稅務總局在官方網站進行2018年第三季度稅收政策解讀也明確，對于任職受雇單位發給個人的福利，不論是現金還是實物，依法均應繳納個人所得稅。但對于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。
購物卡的涉稅風險提醒
購物卡也叫預付卡，有兩種類型：
單用途卡（只能在特定場所消費，比如超市發的預付卡，只能在該超市消費）
多用途卡（可以在授權的特約商家處消費，比如資和信、斯瑪特等）
我們發現會計人員還是在購物卡的賬務處理上拿不準，甚至直接將購買購物卡的支出一次性計入了當期損益，其實這是錯誤的，在這里，總結了5筆會計處理，供大家參考。
案例一我公司購入了5000元購物卡，取得了項目名稱為“預付卡銷售和充值”、稅率為“不征稅”的增值稅普通發票一份。
賬務：
借：管理費用-辦公費 5000元
貸：預付賬款-預付卡 5000元
提醒：不得直接計入“管理費用”，企業所得稅前不得扣除。
案例二我公司用購物卡給員工發放過年福利，10個員工，每人500元的購物卡。
賬務：
借：管理費用-辦公費 5000元
貸：預付賬款-預付卡 5000元
提醒：
(1)附件可以附上購買購物卡發票的復印件以及職工領取購物卡的簽字單;
(2)屬于個人性福利，應并入當月工資按照“工資薪金”所得代扣個人所得稅。
案例三我公司用買的購物卡給送給客戶作為交際應酬費，來維護客戶關系。
賬務：
借：管理費用-辦公費 5000元
貸：預付賬款-預付卡 5000元
提醒：
(1)應憑借購買預付卡時取得的發票復印件以及相關的贈送憑據，按照業務招待費進行稅前扣除;
(2)企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的 5‰。
案例四我公司用買的購物卡在產品銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶，例如達到一定的銷售額即可贈送一定額度的預付卡。
賬務：
借：管理費用-辦公費 5000元
貸：預付賬款-預付卡 5000元
提醒：
(1)對于不屬于隨機贈與個人的情況，不需考慮代扣個人所得稅的問題;
(2)銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶，例如達到一定的銷售額即可贈送一定額度的預付卡，此時應憑借購買預付卡時取得的發票以及相關的贈送憑據按照銷售費用-促銷費稅前扣除。
案例五我公司用買的購物卡購買辦公用品，取得辦公用品清單。
賬務：
借：管理費用-辦公費 5000元
貸：預付賬款-預付卡 5000元
提醒：購買辦公用品，可以憑購卡發票復印件和購物清單入賬,按有關規定稅前扣除。
